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第1章 增信服务与审计1

第2章 风险管理：审计与增信服务的作用27

第3章 审计基础58

第4章 综合审计过程104

第5章 了解客户所属行业及其经营状况：战略分析144

第6章 业务流程和内部风险190

第7章 风险管理与内部控制226

第8章 评价财务报告内部控制271

第9章 询问与分析性证据332

第10章 有关管理层认定的证据：将剩余风险与实质性测试联系起来382

第11章 销售和客户服务流程的审计测试430

第12章 供应链和生产流程审计测试516

第13章 资源管理流程的审计567

第14章 完成综合审计Ⅰ：经营测评分析612

第15章 完成综合审计Ⅱ：审计报告650

第16章 基于样本的审计证据解释694

第17章 审计师的道德：影响审计师决策的因素732

第18章 审计与增信服务790

第1章 增信服务与审计1

引言1

信息、企业经营与全球资本市场2

审计在国际经济体系中的作用3

增信服务需求：诚实、信任及风险5

激励6

道德原则8

公司治理的作用9

外部审计人员的作用10

区分增信、验证、审计和会计11

审计基本概念11

增信业务与验证业务的性质14

审计职业与监管15

进入这一行：教育、培训及认证16

公共会计事务所的组织形式17

审计职业的监管18

21世纪审计人员需要掌握的知识和技能19

本章摘要和结论20

参考文献21

问答题22

习题23

案例1-1：Anthony的披萨饼屋26

第2章 风险管理：审计与增信服务的作用27

引言27

工商企业的风险管理29

风险的性质29

企业风险管理29

经营风险的控制活动33

合规性风险的控制活动35

财务报告风险的控制活动35

风险管理对财务绩效的影响38

外部增信作为风险管理构成要素之一的必要性40

企业风险管理与综合审计43

第1阶段：审计管理层对财务报告内部控制所作的评估44

第2阶段：审计财务报告内部控制的实际效果45

第3阶段：审计财务报表的公允性46

其他类型的增信业务46

增信——遵循法律、法规和合同义务的情况46

增信——信息系统与控制系统的可靠性47

增信——经营活动的效果和效率47

本章摘要和结论48

参考文献48

问答题50

习题51

案例2-1：Equiticorp控股有限公司54

案例2-2：Insignia纺织品有限公司55

案例2-3：Ucantrustus建筑公司56

第3章 审计基础58

引言58

管理层认定59

财务报告认定59

内部控制认定62

审计人员的责任64

对于差错与欺诈性错报的合理增信64

财务报告内部控制67

客户的违法行为68

评估持续经营69

交流审计结果70

与财务报告内部控制相关的审计报告70

与财务报表认定相关的审计报告72

普遍使用的审计概念：风险、重要性和证据76

审计中的风险概念78

客户经营风险78

业务风险78

审计风险79

重要性81

审计中的证据归集83

风险评估83

会计信息测试85

审计证据的类型86

审计证据的效力89

风险、重要性和证据之间的内在联系91

本章摘要和结论92

参考文献92

问答题94

习题96

案例3-1：Rocky Mountain电气公司100

案例3-2：New Zealand炼油有限公司102

第4章 综合审计过程104

引言104

监管与财务报表审计105

公认审计准则105

道德准则107

质量控制标准110

接受和保留客户111

影响接受客户的因素112

与前任审计师的沟通113

承接客户——接受还是拒绝？114

业务约定书114

初步计划116

了解客户的情况116

分析组织的战略计划117

了解信息处理118

确认可能影响审计计划的问题118

考虑可能影响审计计划的特殊情况123

综合审计过程概述125

本章摘要和结论128

参考文献128

问答题130

习题130

案例4-1：Prefab Sprout公司135

案例4-2：Murphy Tymshare公司137

案例4-3：Appetizing Alligator农场141

第5章 了解客户所属行业及其经营状况：战略分析144

引言144

战略和流程分析相关知识146

战略风险分析149

流程风险分析149

剩余风险分析150

了解客户的目标和实施目标的战略150

分析组织的战略计划150

战略定位决策的影响152

评价战略定位153

战略定位对财务报表和审计的影响155

组织经营模式156

组织经营模式的组成部分156

分析组织经营模式159

组织经营模式的例子160

分析战略风险162

微观环境因素（PEST分析法）162

行业因素（波特五力分析法）167

分析战略风险的审计影响169

将战略风险与内部流程联系起来175

本章摘要和结论177

参考文献177

问答题178

习题178

案例5-1：Hoosier Cycle公司182

案例5-2：天空变脸183

案例5-3：Plastic Gizmos公司185

第6章 业务流程和内部风险190

引言190

内部经营与业务流程191

基本流程192

支持性流程196

包含价值链的业务流程的例子198

流程分析概要199

流程图201

流程目标201

流程活动202

信息流204

流程活动的会计影响205

内部威胁分析和流程风险208

人的风险208

直接流程风险211

间接流程风险213

流程分析的例子：人力资源管理214

本章摘要和结论218

参考文献218

问答题219

习题220

案例6-1：战略分析与业务流程223

案例6-2：Personal Computing Concepts公司224

第7章 风险管理与内部控制226

引言226

利用内部控制降低风险227

内部控制的定义227

内部控制的组成部分229

控制活动水平232

管理控制233

管理控制的类型233

评价管理控制236

可降低风险的内部控制的证据239

管理控制的审计影响240

管理控制的局限性245

流程控制活动246

绩效审核246

流程控制249

物理控制254

职责分工254

流程控制实例：人力资源管理256

内部控制和剩余风险257

本章摘要和结论260

参考文献260

问答题261

习题262

案例7-1：Nike的联盟管理266

案例7-2：McDonald的特许经营管理267

案例7-3：Duria的零售店268

第8章 评价财务报告内部控制271

引言272

内部控制与财务报告273

财务报告流程274

原始凭证和交易275

日记账276

分类账276

财务报表277

信息技术对财务报告的影响278

财务报告内部控制的作用279

管理层对内部控制的基本责任280

审计人员在评价财务报告内部控制方面的作用281

评估控制风险289

控制风险与财务报表认定测试290

传统审计中审计人员的报告责任291

内部控制评价和控制风险评估的例子292

评价财务报告内部控制292

评估控制风险296

控制风险评估与计划内的审计程序298

在综合审计中考虑财务报告内部控制299

管理层正式评估并测试内部控制的责任299

对审计人员制订内部控制测试计划的要求302

内部控制风险评估：对财务报表认定测试的影响302

综合审计中审计人员的报告责任302

本章摘要和结论303

附录A：信息技术与内部控制306

信息技术的影响306

有关信息技术和内部控制的神话307

计算机信息系统控制的例子308

小结311

附录B：流程图绘制方法311

流程图绘制总论311

流程图的关键要素311

流程图编制指南312

参考文献313

问答题314

习题315

案例8-1：超人前传城市321

第9章 询问与分析性证据332

引言332

关于询问证据的传统观点333

严格的获取询问证据的方法336

制订询问客户的计划337

询问客户338

分析入门：简例340

获取分析性证据的基本方法342

基本判断方法342

高级判断方法347

严格的获取分析性证据的方法350

实施结构化分析350

将分析作为证据的隐患353

舞弊风险评估中的询问与分析356

获取分析性证据的统计方法358

单变量回归分析概要359

回归分析在审计中的应用359

考虑重要假设365

本章摘要和结论366

参考文献366

问答题367

习题368

案例9-1：Stripenburn建筑公司374

案例9-2：Cleaning公司376

案例9-3：UDUB有限公司378

第10章 有关管理层认定的证据：将剩余风险与实质性测试联系起来382

引言382

认定、风险与证据回顾384

通过战略与流程分析确认剩余风险385

审计风险模型387

重大错报风险389

检查风险392

应用审计风险模型393

设定审计风险396

重要性397

总体规划重要性397

设定重要性时的质量考虑398

可容忍误差：将重要性分配至各账户400

确定实质性测试的性质、范围和时间401

审计证据的适当性401

例子：将剩余风险评估与管理层认定测试联系起来405

制订测试管理层认定的审计计划407

为测试认定而选择有效果和有效率的审计程序408

审计计划的分工409

实质性审计方案410

本章摘要和结论416

参考文献417

问答题418

习题420

案例10-1：Bigbox家装公司424

案例10-2：Rubba-Dub-Dub Tub and Commode公司426

第11章 销售和客户服务流程的审计测试430

引言431

销售和客户服务目标与活动概述431

流程目标432

流程活动434

由销售和客户服务引起的交易438

销售438

回款441

销售退回442

坏账估计442

坏账冲销442

卖方折让与回扣442

销售和客户服务的内部威胁分析443

识别流程风险443

流程控制分析449

财务报告内部控制分析450

流程绩效指标评价453

关于因销售和客户服务产生的剩余风险的结论454

测试流程控制和财务报告内部控制454

确认重要剩余风险457

制订测试财务报表认定的计划：收入与应收账款457

销售交易测试459

实质性分析程序459

应收账款账龄试算平衡表测试461

函证461

截止测试464

收入确认测试465

呆账测试466

本章摘要和结论467

附录A：制订测试与现金余额相关的财务报表认定的计划468

现金收款测试469

银行询证函469

银行存款余额调节表469

现金核对表472

基金间转账测试474

附录B：工作底稿文件证据方法概要476

文件证据的必要性476

审计文件证据的确认476

无纸审计477

文件证据的索引477

交叉索引479

标识479

结论479

参考文献480

问答题480

习题482

案例11-1：Lowmaxx零售店486

案例11-2：Compuville计算机公司488

案例11-3：IOU A-Lot公司503

第12章 供应链和生产流程审计测试516

引言517

与供应链和生产管理相关的目标与活动回顾517

流程目标520

流程活动522

因供应链和生产管理引起的交易525

采购525

支出528

生产528

供应链和生产管理的内部威胁分析529

识别流程风险533

流程控制分析534

财务报告内部控制分析535

流程绩效指标评价538

关于供应链和生产管理方面的剩余风险的结论539

测试流程控制和财务报告内部控制539

确认重要剩余风险543

制订测试财务报表认定的计划：采购与应付账款543

采购与支出交易测试545

实质性分析程序545

应付账款试算平衡表测试547

未记录负债测试547

应付款函证548

制订测试财务报表认定的计划：存货549

存货采购、转换和流动测试550

实质性分析程序550

存货检验553

存货计价测试和冷背测试554

盘存汇总表测试556

截止测试556

本章摘要和结论556

参考文献557

问答题558

习题559

案例12-1：Wal-Mart的供应商564

案例12-2：Global Crossing电信公司565

第13章 资源管理流程的审计567

引言567

第一部分：资产管理流程审计569

流程图569

内部威胁分析572

流程控制和财务报告内部控制分析576

流程绩效指标评价577

财务报表认定测试：不动产、设备及折旧577

实质性分析程序579

计价与分配测试580

交易测试581

第二部分：财务管理流程审计582

流程图582

内部威胁分析586

流程控制和财务报告内部控制分析589

流程绩效指标评价590

财务报表认定测试：投资、借入资金及股权590

投资的实质性测试590

借入资金的实质性测试592

股权的实质性测试594

本章摘要和结论596

附录：人力资源管理——交易与账户实质性测试596

人力资源交易598

财务报表认定测试：工资和应计负债600

交易测试600

实质性分析程序602

截止测试603

债务函证603

参考文献604

问答题605

习题606

案例13-1：OPM租赁公司609

案例13-2：WorldCom公司611

第14章 完成综合审计Ⅰ：经营测评分析612

引言612

最终证据汇集与财务报表编制概述614

经营测评分析：分析已编制的财务报表615

评价绩效：财务绩效指标615

评价绩效：非财务绩效指标616

基于平衡计分卡的经营测评分析617

对财务成果的最终审核：综合案例621

财务绩效625

市场绩效625

流程绩效：产品设计与开发626

流程绩效：销售与客户服务626

流程绩效：生产管理628

资源绩效：人力资源629

资源绩效：供应链629

资源绩效：不动产630

资源绩效：财务管理631

总体审计结论的影响631

评价潜在的持续经营问题634

评估财务失败风险635

考虑管理层对持续经营威胁的回应636

本章摘要和结论637

附录A：AMA汽车零配件公司的基本信息637

公司概况637

重要会计政策与程序综述638

生产与销售639

融资协议639

附录B：利用统计分析识别持续经营问题640

参考文献641

问答题642

习题643

案例14-1：Video Replay648

第15章 完成综合审计Ⅱ：审计报告650

引言650

完成审计工作的程序652

或有损失审核652

律师（法律）函证653

期后事项审核655

陈述书657

对审计证据的最终评价659

对列报与披露认定的评价660

对审计证据与结论的审核661

与客户协商并解决已知的错报问题661

最终的技术（会计核算）审核664

会计选择与盈余质量664

会计选择、政策和程序的影响665

会计选择可降低盈余质量的7个方法667

评估盈余质量668

与外部交流审计结果669

标准无保留意见审计报告669

附解释段的无保留意见审计报告671

非无保留意见审计报告674

期后发现的财务报表中的错报677

财务报告内部控制审计报告678

与管理层和公司治理层交流审计结果679

正式向审计委员会报告679

关于作为财务报表审计组成部分的已发现内部控制问题的报告682

管理建议书682

本章摘要和结论683

参考文献683

问答题685

习题687

案例15-1：审计报告693

第16章 基于样本的审计证据解释694

引言695

抽样在审计中的作用695

选择审计测试样本697

由预先编号凭证构成的总体697

完善样本选择的方法：分层抽样703

其他类型的总体704

流程控制与交易测试：属性抽样和样本评价704

第1步：识别审计程序和测试目的705

第2步：给出总体和样本单位的定义705

第3步：定义偏差条件706

第4步：确定可容忍偏差率（TDR）706

第5步：确定对控制的可接受的过度信赖风险（ARO）707

第6步：估计预期偏差率（EDR）707

第7步：确定样本量（n）707

第8步：选择样本709

第9步：执行审计程序并记录结果709

第10步：根据样本结果推断总体709

第11步：分析个别偏差712

第12步：推断所测试的认定是否可接受713

测试明细账：金额单位抽样714

第1步：识别审计程序和测试目的715

第2步：定义总体和样本单位715

第3步：定义适用于审计程序的误差状况716

第4步：确定可容忍误差水平（TEL）716

第5步：确定可接受的误受险（AIRA）716

第6步：估计预期误差水平（EEL）和预期误差因子（ETF）716

第7步：确定样本量（n）717

第8步：选择样本718

第9步：执行审计程序并记录结果719

第10步：将样本结果归纳应用到总体720

第11步：分析个别误差721

第12步：推断被测试的账户余额是否可接受721

抽样的判断方法723

样本中的一般误差725

本章摘要和结论726

参考文献726

问答题727

习题729

第17章 审计师的道德：影响审计师决策的因素732

引言732

审计职业734

审计作为道德判断过程734

道德与判断735

专业审计判断和道德决策736

对个别审计人员判断质量的威胁737

对个别专业人员判断偏见的担忧739

对个别专业人员判断中的道德推理的担忧744

纾解道德困境以及专业人员之间的判断偏见746

强化道德的审计师判断的机构749

职业行为守则749

有关审计师独立性的规则756

审计准则对判断的影响759

审计事务所的质量控制标准759

同业互查与实务检查761

惩处审计师判断差错的机构761

监管介入761

法律责任——习惯法762

法律责任——成文法769

法律诉讼——刑法773

本章摘要和结论775

附录775

参考文献778

问答题780

习题782

案例17-1：First证券公司787

第18章 审计与增信服务790

引言790

财务信息增信服务791

年度财务报表审阅792

中期财务报表审阅797

财务报表的编制797

适用商定程序的业务801

检查未来数据与预测804

致承销商的函806

增信业务的一般特征806

增信服务806

增信服务业务809

例子：公司可持续性报告810

验证服务811

适用于所有验证业务的准则813

与合规性相关的验证业务813

其他增信服务818

企业风险管理（ERM）818

评价系统可靠性：信托服务819

隐私权增信服务823

其他新的增信服务823

运营及全面审计824

公共会计与增信服务的未来827

本章摘要和结论829

参考文献829

问答题830

习题832

案例18-1：对公司可持续性报告的增信服务837

案例18-2：对企业风险管理的增信服务838