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第1篇 记账2

第1章 记账的规则与方法2

1.1复式记账法2

1.1.1单式记账法与复式记账法2

1.1.2复式记账法的特点2

1.1.3借贷记账法3

1.2借贷记账法的具体规定3

1.2.1借贷记账法记账符号与账户结构3

1.2.2借贷记账法的记账规则6

1.2.3会计分录7

1.2.4借贷记账法的试算平衡10

1.2.5总分类账户与明细分类账户的平行登记11

第2章 会计凭证的编制13

2.1认识会计凭证13

2.1.1会计凭证的概念及意义13

2.1.2会计凭证的分类14

2.1.3会计凭证的书写要求14

2.2原始凭证的类别与填写16

2.2.1原始凭证的类别16

2.2.2原始凭证的填制内容17

2.2.3原始凭证的填制17

2.2.4原始凭证的审核18

2.2.5几种常用原始凭证填制举例19

2.3记账凭证23

2.3.1记账凭证必备的内容23

2.3.2记账凭证的类别23

2.3.3填制记账凭证的要求24

2.3.4记账凭证的审核26

2.3.5常用记账凭证填制举例26

2.4会计凭证的保管30

2.4.1会计凭证的传递30

2.4.2会计凭证的保管31

第3章 会计账簿的登录33

3.1会计账簿的设置33

3.1.1会计账簿的基本构成33

3.1.2总账的设置34

3.1.3日记账的设置34

3.1.4明细分类账簿的设置37

3.1.5会计账簿的启用39

3.2会计账簿的登记40

3.2.1登记会计账簿的要求40

3.2.2总账的登记41

3.2.3明细账的登记45

3.2.4日记账的登记45

3.3对账和结账46

3.3.1对账46

3.3.2结账47

3.4登记错误的更正49

3.4.1会计记录错误49

3.4.2会计记录错误查找的方法49

3.4.3会计记录错误的更正方法53

第4章 资产类业务的账务处理56

4.1货币资金业务的账务处理56

4.1.1库存现金的账务处理56

4.1.2银行存款的账务处理59

4.1.3其他货币资金的账务处理60

4.2应收及预付款项的账务处理64

4.2.1应收账款64

4.2.2应收票据67

4.2.3预付账款71

4.2.4其他应收款71

4.2.5合同资产73

4.3金融资产74

4.3.1金融资产概述74

4.3.2交易性金融资产76

4.3.3债权投资79

4.3.4其他债权投资83

4.3.5其他权益工具投资86

4.3.6金融资产减值88

4.3.7金融资产重分类90

4.4存货业务的账务处理92

4.4.1存货的种类92

4.4.2存货的确认条件与范围93

4.4.3存货的计价方法93

4.4.4原材料相关业务的账务处理95

4.4.5存货清查的账务处理102

4.5长期股权投资的账务处理103

4.5.1长期股权投资的账务处理方法104

4.5.2长期股权投资的初始计量104

4.5.3长期股权投资的后续计量107

4.5.4长期股权投资减值的账务处理115

4.6固定资产的账务处理116

4.6.1固定资产的分类116

4.6.2固定资产的初始计量116

4.6.3取得固定资产的账务处理117

4.6.4固定资产折旧的账务处理119

4.6.5固定资产的处置124

4.6.6固定资产的后续支出127

4.7无形资产的账务处理129

4.7.1无形资产的概念和特征129

4.7.2无形资产的确认129

4.7.3无形资产的构成129

4.7.4无形资产的账务处理131

4.7.5其他资产业务的账务处理134

第5章 负债类业务的账务处理135

5.1应付款项及预收账款的账务处理135

5.1.1应付账款135

5.1.2应付票据137

5.1.3其他应付款138

5.1.4预收账款139

5.2应付职工薪酬的账务处理140

5.2.1企业职工薪酬的确认与计量原则140

5.2.2应付职工薪酬的账务处理141

5.3短期借款的账务处理144

5.3.1科目的设置144

5.3.2利息的处理144

5.4应交税费的账务处理145

5.4.1应交增值税146

5.4.2应交消费税152

5.4.3其他应交税费155

5.5长期借款的账务处理158

5.5.1长期借款的科目设置158

5.5.2借款费用的处理159

5.5.3账务处理159

第6章 所有者权益类业务的账务处理161

6.1所有者权益概述161

6.1.1所有者权益含义161

6.1.2所有者权益和负债的联系和区别161

6.2实收资本的账务处理162

6.2.1接受现金资产投资163

6.2.2接受非现金资产投资164

6.2.3实收资本（或股本）的增减变动165

6.3资本公积168

6.3.1资本溢价（或股本溢价）的核算168

6.3.2其他资本公积的核算170

6.3.3资本公积转增资本的核算170

6.4留存收益171

6.4.1利润分配171

6.4.2盈余公积172

第7章 收入、费用和利润业务的账务处理174

7.1收入的账务处理174

7.1.1收入概述174

7.1.2收入的确认与计量175

7.1.3账户设置175

7.1.4销售商品收入的账务处理176

7.1.5其他业务收入的账务处理178

7.2政府补助的账务处理179

7.2.1政府补助的概述179

7.2.2政府补助的会计处理180

7.2.3政策性优惠贷款贴息184

7.3费用的账务处理184

7.3.1费用的特征和分类184

7.3.2费用的确认186

7.3.3期间费用的账务处理186

7.4所得税的账务处理188

7.4.1所得税核算的一般程序188

7.4.2资产与负债的账面价值与计税基础189

7.4.3应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异189

7.4.4递延所得税资产与负债的确认和计量190

7.4.5所得税费用的确认和计量192

7.5利润的账务处理194

7.5.1利润的构成194

7.5.2科目设置195

7.5.3营业外收入和营业外支出的账务处理196

7.5.4本年利润的账务处理197

7.6利润分配的账务处理198

7.6.1利润分配的内容198

7.6.2利润分配的账务处理方法199

第2篇 查账与会计报表审计202

第8章 查账基础理论202

8.1何为查账202

8.2查账的意义203

8.2.1对审计人员的意义203

8.2.2对企业管理人员的意义203

8.2.3对全体社会的意义203

8.3查账的操作流程204

8.3.1查账的基本工作流程204

8.3.2查账时检查的主要对象205

8.3.3查账的基本方法206

第9章 资产事项的假账检查209

9.1货币资金209

9.1.1库存现金209

9.1.2银行存款214

9.1.3其他货币资金219

9.2应收票据222

9.2.1概念222

9.2.2账务处理222

9.2.3违规操作检查223

9.2.4参考案例225

9.3应收账款227

9.3.1应收账款的检查227

9.3.2坏账准备的检查231

9.4预付账款233

9.4.1概念233

9.4.2账务处理233

9.4.3违规操作检查233

9.4.4参考案例234

9.5应收利息235

9.5.1概念235

9.5.2账务处理235

9.5.3违规操作检查235

9.5.4参考案例236

9.6应收股利236

9.6.1概念236

9.6.2账务处理237

9.6.3违规操作检查237

9.6.4参考案例238

9.7其他应收款238

9.7.1概念238

9.7.2账务处理239

9.7.3违规操作检查239

9.7.4参考案例239

9.8交易性金融资产241

9.8.1概念241

9.8.2账务处理241

9.8.3违规操作检查242

9.8.4参考案例242

9.9债权投资243

9.9.1概念243

9.9.2账务处理243

9.9.3违规操作检查244

9.9.4参考案例245

9.10其他债权投资246

9.10.1概念246

9.10.2账务处理246

9.10.3违规操作检查246

9.10.4参考案例247

9.11其他权益工具投资248

9.11.1概念248

9.11.2账务处理248

9.11.3违规操作检查249

9.11.4参考案例249

9.12存货250

9.12.1原材料、在途物资、材料采购、材料成本差异250

9.12.2自制半成品、委托加工物资256

9.12.3周转材料258

9.12.4库存商品261

9.12.5存货跌价准备263

9.13长期股权投资264

9.13.1概念264

9.13.2账务处理264

9.13.3违规操作检查266

9.13.4参考案例266

9.14固定资产269

9.14.1固定资产269

9.14.2累计折旧273

9.14.3固定资产减值准备276

9.14.4固定资产清理278

9.15无形资产280

9.15.1概念280

9.15.2账务处理281

9.15.3违规操作检查282

9.15.4参考案例282

9.16递延所得税资产284

9.16.1概念284

9.16.2账务处理284

9.16.3违规操作检查285

9.16.4参考案例285

第10章 负债事项的假账甄别287

10.1短期借款287

10.1.1概念287

10.1.2账务处理287

10.1.3违规操作检查288

10.1.4参考案例288

10.2应付票据289

10.2.1概念289

10.2.2账务处理289

10.2.3违规操作检查290

10.2.4参考案例291

10.3应付账款291

10.3.1概念291

10.3.2账务处理291

10.3.3违规操作检查292

10.3.4参考案例293

10.4预收账款295

10.4.1概念295

10.4.2账务处理295

10.4.3违规操作检查296

10.4.4参考案例296

10.5应付职工薪酬297

10.5.1概念297

10.5.2账务处理297

10.5.3违规操作检查298

10.5.4参考案例299

10.6应交税费300

10.6.1概念300

10.6.2账务处理301

10.6.3违规操作检查304

10.6.4参考案例305

10.7应付利息306

10.7.1概念306

10.7.2账务处理306

10.7.3违规操作检查306

10.7.4参考案例306

10.8应付股利307

10.8.1概念307

10.8.2账务处理307

10.8.3违规操作检查308

10.8.4参考案例308

10.9其他应付款309

10.9.1概念309

10.9.2账务处理309

10.9.3违规操作检查309

10.9.4参考案例309

10.10长期借款311

10.10.1概念311

10.10.2账务处理311

10.10.3违规操作检查311

10.10.4参考案例312

10.11应付债券312

10.11.1概念312

10.11.2账务处理313

10.11.3违规操作检查313

10.11.4参考案例314

10.12长期应付款314

10.12.1概念314

10.12.2账务处理315

10.12.3违规操作检查315

10.12.4参考案例316

10.13预计负债316

10.13.1概念316

10.13.2账务处理317

10.13.3违规操作检查317

10.13.4参考案例318

10.14递延所得税负债318

10.14.1概念318

10.14.2账务处理319

10.14.3违规操作检查320

10.14.4参考案例320

第11章 所有者权益事项的假账甄查321

11.1实收资本（股本）321

11.1.1概念321

11.1.2账务处理321

11.1.3违规操作检查322

11.1.4参考案例323

11.2资本公积324

11.2.1概念324

11.2.2账务处理324

11.2.3违规操作检查325

11.2.4参考案例326

11.3盈余公积326

11.3.1概念326

11.3.2账务处理327

11.3.3违规操作检查327

11.3.4参考案例328

11.4本年利润328

11.4.1概念328

11.4.2账务处理328

11.4.3违规操作检查329

11.4.4参考案例329

11.5利润分配330

11.5.1概念330

11.5.2账务处理330

11.5.3违规操作检查331

11.5.4参考案例331

第12章 成本事项的假账甄别333

12.1生产成本333

12.1.1概念333

12.1.2账务处理333

12.1.3违规操作检查334

12.1.4参考案例335

12.2制造费用336

12.2.1概念336

12.2.2账务处理337

12.2.3违规操作检查337

12.2.4参考案例338

第13章 损益事项的假账检查339

13.1营业收入339

13.1.1主营业务收入339

13.1.2其他业务收入342

13.2营业成本345

13.2.1主营业务成本345

13.2.2其他业务成本346

13.3税金及附加348

13.3.1概念348

13.3.2账务处理348

13.3.3违规操作检查348

13.3.4参考案例348

13.4销售费用349

13.4.1概念349

13.4.2账务处理349

13.4.3违规操作检查349

13.4.4参考案例350

13.5管理费用350

13.5.1概念350

13.5.2账务处理351

13.5.3违规操作检查351

13.5.4参考案例351

13.6财务费用352

13.6.1概念352

13.6.2账务处理352

13.6.3违规操作检查352

13.6.4参考案例353

13.7资产减值损失353

13.7.1概念353

13.7.2账务处理354

13.7.3违规操作检查354

13.7.4参考案例354

13.8公允价值变动损益355

13.8.1概念355

13.8.2账务处理355

13.8.3违规操作检查355

13.8.4参考案例356

13.9营业外收入356

13.9.1概念356

13.9.2账务处理357

13.9.3违规操作检查357

13.9.4参考案例357

13.10营业外支出358

13.10.1概念358

13.10.2账务处理358

13.10.3违规操作检查358

13.10.4参考案例359

13.11所得税费用359

13.11.1概念359

13.11.2账务处理360

13.11.3违规操作检查360

13.11.4参考案例360

第14章 分析财务报表查找错弊361

14.1财务报表分析的目的及方法361

14.1.1财务报表分析的目的361

14.1.2财务报表分析的方法362

14.2资产负债表分析362

14.2.1对企业偿债能力的分析363

14.2.2对资产盈利能力的分析365

14.2.3对资产运营能力的分析365

14.3利润表分析367

14.3.1销售毛利率367

14.3.2净利润率367

14.3.3营业收入增长率368

14.3.4营业利润增长率368

14.3.5三年利润平均增长率368

14.3.6利息保障倍数368

14.4现金流量表分析369

14.4.1获利能力指标分析369

14.4.2偿债能力分析370

14.4.3盈利质量指标分析370

14.5财务报表分析的参考案例371

第3篇 调账377

第15章 期末账项调整377

15.1怎样理解期末账项调整377

15.1.1期末账项调整的定义377

15.1.2期末账项调整的原因377

15.2怎样处理期末账项调整378

15.2.1应计收入的账项调整378

15.2.2预收收入的账项调整378

15.2.3应计费用的账项调整379

15.2.4预付费用的账项调整380

第16章 会计政策变更调整381

16.1如何理解会计政策变更381

16.1.1会计政策概述381

16.1.2会计政策变更382

16.2如何处理会计政策变更调整384

16.2.1会计政策变更的处理方法384

16.2.2参考案例387

第17章 会计估计变更调账392

17.1怎样理解会计估计变更392

17.1.1会计估计概述392

17.1.2会计估计变更393

17.1.3区分会计估计变更与会计政策变更395

17.2如何处理会计估计变更调账396

17.2.1会计估计变更的会计处理396

17.2.2会计估计变更调整举例397

第18章 资产负债表日后事项调账399

18.1怎样理解资产负债表日后事项399

18.1.1资产负债表日后事项的定义399

18.1.2资产负债表日后事项涵盖的期间400

18.1.3资产负债表日后事项的内容400

18.2怎样处理资产负债表日后事项调账402

18.2.1资产负债表日后事项的处理方法402

18.2.2资产负债表日后事项调账举例405

第19章 资产类业务的会计错弊调账409

19.1怎样理解资产类业务409

19.1.1资产类业务概述409

19.1.2资产类业务易错弊点409

19.2怎样处理资产类业务的会计错弊409

19.2.1货币资金的会计错弊调账409

19.2.2应收与预付账款的会计错弊调整420

19.2.3存货的会计错弊调账426

19.2.4固定资产的会计错弊调账436

19.2.5无形资产及其他资产的会计错弊调账442

第20章 负债类业务的会计错弊调账448

20.1怎样理解负债类业务448

20.1.1负债类业务概述448

20.1.2负债类业务易错弊点448

20.2怎样处理负债类业务的会计错弊448

20.2.1短期借款的会计错弊调账448

20.2.2应付账款的会计错弊调账450

20.2.3应付票据的会计错弊调账453

20.2.4应付职工薪酬的会计错弊调账454

20.2.5应交税费的会计错弊调账456

20.2.6其他应付款的会计错弊调账457

20.2.7长期负债的会计错弊调账459

20.2.8应付债券的会计错弊调账460

20.2.9长期应付款的会计错弊调账461

20.2.10预计负债的会计错弊调账462

第21章 所有者权益业务的会计错弊调账466

21.1怎样理解所有者权益类业务466

21.1.1所有者权益类科目概述466

21.1.2所有者权益类业务易错点466

21.2怎样处理所有者权益类业务的会计错弊466

21.2.1实收资本的会计错弊调账466

21.2.2资本公积的会计错弊调账470

21.2.3盈余公积业务的会计错弊调账472

21.2.4利润分配的会计错弊调账473

第22章 损益类业务的会计错弊调账476

22.1怎样理解损益类业务476

22.1.1损益类科目概述476

22.1.2损益类业务易错点476

22.2怎样处理损益类业务的会计错弊476

22.2.1主营业务收入的会计错弊调账476

22.2.2其他业务收入的会计错弊调账479

22.2.3营业外收入的会计错弊调账482

22.2.4损益成本和费用的会计错弊调账484

第23章 税务稽查相关账务的错弊调整489

23.1怎样理解税务稽查相关账务489

23.1.1税务稽查相关账务概述489

23.1.2税务稽查相关账务易错点490

23.2怎样处理税务稽查相关科目的会计错弊490

23.2.1企业所得税的会计错弊调账490

23.2.2增值税的会计错弊调账491

23.2.3消费税的会计错弊调账492